天津市人大常委会


天津市节约能源条例

（2012年5月9日天津市第十五届人民代表大会常务委员会第三十二次会议通过）



第一章　总 则

第一条 为了推动全社会节约能源，提高能源利用效率，保护和改善环境，促进经济社会全面协调可持续发展，根据《中华人民共和国节约能源法》等有关法律、法规的规定，结合本市实际情况，制定本条例。

第二条 本市行政区域内节约能源（以下简称节能）管理、能源使用和节能技术开发、利用等活动，适用本条例。

第三条 本市节能工作坚持统筹规划、节约优先、政府引导、市场调节、社会参与的原则；坚持以结构节能为根本，以科技节能为支撑，以管理节能为保障；坚持节能与开发并举，节能与经济社会发展相互促进。

第四条 市和区、县人民政府应当将节能工作纳入国民经济和社会发展规划、年度计划，并组织编制和实施节能中长期专项规划、年度节能计划。

市和区、县人民政府每年向同级人民代表大会或者其常务委员会报告节能工作。

第五条 市和区、县人民政府应当根据经济和社会发展的需要，合理调整产业结构、企业结构、产品结构和能源消费结构，加快发展低能耗的高新技术产业、服务业、现代制造业和节能环保产业，限制发展高耗能产业，淘汰落后生产能力,提高能源利用效率。

本市鼓励、支持开发和利用新能源、可再生能源。

第六条 本市实行节能目标责任制和节能考核评价制度，将节能目标完成和节能措施落实情况作为对区、县人民政府和市人民政府各相关部门考核评价的内容。节能目标责任考核评价办法按照市人民政府有关规定执行。

人民政府应当将节能目标逐级分解落实到下一级人民政府和本级人民政府相关部门。

区、县人民政府和市人民政府有关部门应当每年向市人民政府报告节能目标责任的落实情况。

第七条 市经济和信息化行政管理部门和区、县人民政府确定的节能行政主管部门是市和区、县人民政府的节能行政主管部门（以下简称节能行政主管部门），负责节能工作的组织推动、综合协调和监督管理。

市和区、县的工业、建设、交通运输、农业、公共机构等行政主管部门在各自的职责范围内负责节能监督管理工作，并接受同级节能行政主管部门的指导。

市和区、县的发展改革、财政、科技、统计、质量技术监督、环保、规划、气象等部门按照各自职责，协同做好节能工作。

第八条 市和区、县人民政府及其相关部门应当加强节能宣传，普及节能知识，增强全民的节能意识。

本市用能单位应当对本单位职工开展节能宣传教育和培训。

居民委员会、村民委员会应当运用多种形式普及节能知识，倡导节能环保的生活方式。

本市新闻媒体应当加强宣传节能法律、法规、政策和节能知识，发挥舆论监督作用。

第九条 本市鼓励和支持行业组织和其他节能社会团体在行业节能规划、节能标准的制定和实施、节能技术推广、能源消费统计、节能宣传培训和信息咨询等方面发挥作用。



第二章 节能管理

第十条 市和区、县人民政府应当建立节能工作联席会议制度，定期召开联席会议，通报节能工作情况，监督、协调、推动节能工作，研究解决节能工作中的重大问题。

节能工作联席会议的日常工作机构设在同级节能行政主管部门。

第十一条 市发展改革、经济和信息化部门会同建设、交通等行政管理部门和机关事务工作主管部门，编制本市节能中长期专项规划，报市人民政府批准后实施。

市人民政府建设、交通等行政管理部门和机关事务工作主管部门等应当会同市节能行政主管部门，根据本市节能中长期专项规划，编制相关领域的节能规划、年度节能计划。

区、县人民政府应当根据市节能中长期专项规划和年度节能计划，结合本地实际情况，编制本区域的节能中长期专项规划和年度节能计划。

第十二条 市和区、县节能行政主管部门应当对下一级人民政府及本级人民政府有关部门节能工作进行指导监督，对其承担的节能目标责任进行评价考核，督促其落实所承担的节能降耗考核目标。

第十三条 市和区、县节能行政主管部门进行节能工作指导监督时，下一级人民政府及本级人民政府有关部门应当提供有关的文件、数据等资料，并对有关问题作出解释和说明；对发现的问题应当进行整改。

第十四条 市和区、县统计部门会同同级有关部门按照能源统计制度和能源统计指标体系，开展相关能耗调查与统计工作，定期发布市和区、县及主要耗能行业的能源消费和节能情况等信息。

第十五条 市质量技术监督部门和市人民政府有关部门依法组织制定并适时修订有关节能的地方标准，完善节能标准体系。

第十六条 节能行政主管部门和建设、交通等行政管理部门以及机关事务工作主管部门，按照职责分工，加强对用能单位能源利用状况的监督检查。

第十七条 市和区、县人民政府实行节能降耗预警调控制度。

市节能行政主管部门会同市发展改革、统计等部门根据全市节能降耗指标完成情况，共同制定节能降耗预警调控方案。

超出节能降耗预警控制线时，市节能行政主管部门会同发展改革、统计等部门报市人民政府批准后，启动节能降耗预警调控方案，对超过节能降耗指标的高耗能单位采取应急调控措施。

第十八条 本市实行固定资产投资项目节能评估和审查制度。固定资产投资项目的建设单位应当按照国家规定开展节能评估，并按规定报市和区、县节能行政主管部门进行节能审查。在项目竣工验收过程中，建设单位应当检查节能评估及其审查意见的落实情况，并将落实情况报送原审查部门。

未按国家相关规定进行节能审查，或者节能审查未获通过的固定资产投资项目，项目审批、核准机关不得审批、核准；建设单位不得开工建设；已经建成的不得投入生产、使用。

第十九条 生产过程中耗能高的产品的生产单位，应当执行国家和本市的单位产品能耗限额标准。对超过单位产品能耗限额标准用能的生产单位，由节能行政主管部门按照国务院规定的权限责令限期治理。

第二十条 根据国家发布的淘汰或者不符合强制性能源效率标准的用能产品、设备目录，市节能行政主管部门可以会同有关部门制定和发布本市的淘汰目录。

禁止生产、进口、销售国家和本市明令淘汰或者不符合强制性能源效率标准的用能产品、设备；禁止使用国家和本市明令淘汰的用能设备、生产工艺。

第二十一条 市和区、县人民政府工业行政管理部门负责工业节能工作的监督管理，会同有关部门组织实施工业节能技术政策，指导用能单位对耗能高的用能产品、设备和生产工艺实施技术改造，推进有利于节能的结构调整。

第二十二条 市和区、县人民政府建设行政管理部门负责建筑节能工作的监督管理，全面执行国家和本市有关建筑节能标准，推进新建建筑节能、可再生能源建筑应用、既有建筑节能改造、发展绿色建筑、建筑用能系统运行节能管理等工作。

第二十三条 市和区、县人民政府交通运输行政管理部门负责交通运输节能工作的监督管理，推进运输结构和运力调整，对重点交通运输耗能企业实施监测和考核，推广节能环保型运输设备。

第二十四条 市和区、县人民政府农业行政主管部门负责农业节能工作的监督管理，拟订并实施农业生态建设规划，指导农村可再生能源综合开发与利用。

第二十五条 市机关事务工作主管部门和区、县公共机构节能工作的主管部门负责本级公共机构节能工作的监督管理，执行国家和本市有关公共机构节能规定和标准，组织实施能源消费统计、能源审计、能效公示等工作。

第二十六条 本市建立和完善节能服务体系。市节能行政主管部门负责对节能服务机构的监督管理，支持节能服务机构开展节能咨询、设计、评估、检测、审计、认证等活动，开展节能知识宣传和节能技术培训，提供节能信息、节能示范和其他公益性节能服务。

节能服务机构应当公正、客观地为用能单位提供节能咨询、设计、评估、监测、审计、认证等服务。

市和区、县人民政府及负有节能监督管理职责的部门在制定与节能有关的政策和标准时，应当征询节能服务机构、行业组织和节能社会团体等方面的意见，并组织科学论证。

第二十七条 本市推行合同能源管理，发展节能服务产业。节能服务机构通过与用能单位签订节能服务合同，为用能单位提供节能诊断、融资、改造等服务，并按照合同约定与用能单位分享节能效益。

本市将合同能源管理项目纳入有关专项资金支持范围。对采用合同能源管理方式实施的节能改造项目，按照国家和本市有关规定，给予税收扶持和资金补助、奖励。

用能单位采用合同能源管理方式支付节能服务机构的支出，按照国家有关合同能源管理的会计规定予以列支。

第二十八条 市节能行政主管部门应当会同相关部门建立节能信息服务平台，及时公布节能政策、节能标准，定期发布节能新产品、新技术等信息，为社会提供节能指导和服务。

第二十九条 市节能行政主管部门应当加强节能执法监督工作，严格履行执法监督程序；其所属节能监察机构接受市节能行政主管部门的委托，承担节能监察管理的日常工作。



第三章 合理使用与节约能源

第三十条 用能单位应当加强用能管理，采取技术上可行、经济上合理、环境和社会可承受的措施，降低能源消耗，减少排放，有效、合理地利用能源，制止能源浪费。

第三十一条 用能单位应当建立健全以下节能制度和措施：

（一）节能目标责任制和节能奖惩制度；

（二）节能计划和节能技术措施；

（三）月度能源消费统计台帐和能源利用状况分析制度；

（四）节能教育和岗位节能培训制度；

（五）其他有利于节能的制度和措施。

第三十二条 用能单位应当加强能源计量管理，按照规定配备和使用经依法检定合格的能源计量器具，准确记录和汇总能源计量原始数据，确保数据真实、完整。

第三十三条 本市鼓励用能单位与同行业的能源效率先进水平指标进行对比，强化节能管理，实施节能技术改造，优化用能结构，提高能源利用效率。

有关行业组织应当为会员单位进行能效指标对比和优化节能管理提供指导和咨询服务。

第三十四条 本市采用资金补助等方式，鼓励工业企业采用高效、节能的电动机、锅炉、窑炉、风机、泵类等设备，采用热电联产、余热余压余气利用、洁净煤以及先进的用能监测和控制等技术。

第三十五条 本市鼓励利用余热、余压、垃圾、农作物秸秆和低热值废弃物生产电力；符合上网要求的，由电网企业按照国家和本市有关规定安排上网。

电网企业应当按照国家规定的并网技术标准和节能发电调度管理的规定，通过加强电网建设，优先安排符合资源综合利用规定的发电机组与电网并网运行，提高吸纳可再生能源电力的能力，为可再生能源发电提供上网服务。

第三十六条 民用建筑应当优先采用可再生能源。新建建筑、既有建筑节能改造应当执行民用建筑节能标准。公共建筑所有权人、使用权人、供热单位应当加强用能系统节能管理，提高用能效率。

第三十七条 本市采取资金补助等方式，鼓励和支持在农村开发利用沼气、太阳能等可再生能源和新能源。

第三十八条 使用空调采暖、制冷的公共建筑所有权人、使用权人或者物业管理服务单位，应当优化空调运行管理，充分利用自然通风，并按照国家和本市规定实行室内温度控制制度。

第三十九条 公用设施、公共场所的照明和大型建筑物装饰性景观照明，应当按照节能要求，优先使用节电的技术、产品和新能源，并结合季节、天气变化等因素优化控制系统，降低照明能耗。

第四十条 本市促进各种交通运输方式协调发展和有效衔接，优化交通运输结构，建设节能型综合交通运输体系；推进交通信息化建设，建设智能交通运输管理系统和智能交通控制系统，逐步提高交通运行效率。

第四十一条 本市优先发展公共交通，加大对公共交通的投入，完善公共交通网络和服务体系，降低公共交通能源消耗，鼓励利用公共交通工具和使用非机动交通工具出行。

第四十二条 本市采取综合措施，鼓励开发、生产、使用低能耗、低污染的节能环保型车辆、船舶和新能源汽车，鼓励新能源汽车在公共服务领域的示范推广。

第四十三条 公共机构应当制定年度节能目标和实施方案，有针对性地采取节能管理或者节能改造措施；带头使用节能产品和设备，提高能源利用效率；加强能源消费计量和能耗统计，定期报告能源消费状况；认真执行能源消耗定额管理制度。

公共机构负责人对本单位节能工作全面负责。

第四十四条 年综合能源消费总量五千吨标准煤以上的用能单位，为本市重点用能单位。

重点用能单位应当于每年三月底前向市节能行政主管部门报送上一年度的能源利用状况报告，同时抄报所在区、县节能行政主管部门。

市节能行政主管部门会同统计部门定期公布重点用能单位名单及其能源利用状况。

第四十五条 节能行政主管部门应当组织对重点用能单位报送的能源利用状况报告进行审查。对节能管理制度不健全、节能措施不落实、未完成年度节能考核目标、能源利用效率低的重点用能单位，节能行政主管部门应当开展现场调查，组织实施用能设备能源效率检测，责令实施能源审计，并提出书面整改要求，限期整改。

第四十六条 重点用能单位应当按照国家和本市规定的标准和程序，开展能源审计工作。

重点用能单位的能源审计工作应当至少每三年进行一次，鼓励非重点用能单位自愿开展能源审计。

第四十七条 重点用能单位应当设立能源管理岗位，在具有节能专业知识、实践经验以及中级以上相关技术职称的人员中聘任能源管理负责人，并报市节能行政主管部门和有关部门备案，同时抄报所在区、县节能行政主管部门。

重点用能单位能源管理人员和能源管理负责人应当定期接受节能培训。

第四十八条 重点用能单位应当至少每三年进行一次电平衡测试和热效率测试，分析能耗情况，挖掘节能潜力。

重点用能单位电平衡测试和热效率测试的报告，应当由依法取得资格的节能监测机构出具，并向市节能行政主管部门备案。



第四章 节能技术进步和激励措施

第四十九条 市和区、县人民政府应当把节能技术研究开发作为政府科技投入的重点领域，安排资金支持节能技术应用研究，开发节能共性和关键技术，促进节能技术的成果转化和应用推广。

第五十条 市节能行政主管部门应当会同有关部门，确定并发布推广、应用先进节能技术、节能产品的推荐目录，引导用能单位和个人使用。

第五十一条 市人民政府设立节能专项资金，节能专项资金在市财政预算中要保持一定比例的增长。

节能专项资金主要用于：

（一）支持节能技术改造和技术升级以及技术研究开发；

（二）支持开展合同能源管理；

（三）支持节能技术、产品的示范和推广；

（四）节能宣传、培训和信息服务；

（五）节能表彰奖励；

（六）支持重点节能工程的实施；

（七）市人民政府确定的支持节能工作的其他用途。

区、县人民政府应当根据实际情况在同级财政预算中安排资金支持节能工作。

市财政、审计部门应当对节能专项资金的使用情况和节能专项资金支持项目执行情况，依法进行监督和审计。

第五十二条 本市鼓励企事业单位、科研机构、大专院校采取多种方式开展国内、国际节能和可再生能源技术与信息交流。

第五十三条 企业开发节能新技术、进口节能研发用品、购置节能专用设备，按照国家有关规定享受税收优惠政策。

第五十四条 本市鼓励金融机构根据节能服务机构的融资需求特点，创新信贷产品，拓宽担保品范围，简化申请和审批手续，为节能服务机构提供项目融资、保理等金融服务。

本市支持政策性银行和商业银行通过联合贷款、转贷款和委托贷款等合作方式，为节能项目提供全程金融服务，根据项目不同阶段的信贷需求，提供相应的信贷产品。

本市鼓励担保机构、金融机构对用能单位节能技术改造项目给予担保或者授信支持。

对采用列入国家和本市淘汰目录的用能产品、设备或者生产工艺的项目，担保机构、金融机构不得提供担保或者授信支持。

第五十五条 本市推进能源价格改革，实行有利于节能的能源价格政策。

本市实行峰谷分时电价，推行可中断负荷补偿电价等政策；逐步扩大两部制电价执行范围，提高两部制电价中基本电价的比重，并实行分时核定最大需量。

本市鼓励电力企业与用户运用协议避峰等措施限制高峰期电荷，合理调整用电负荷。

本市对钢铁、有色金属、建材、化工和其他主要耗能行业的企业，分淘汰、限制、允许和鼓励类别，推行差别电价政策。

第五十六条 本市鼓励采用高效照明、高效电机、蓄能设备等节电技术和产品以及节煤、节油、节气、节热等技术和产品；推广节能自愿协议、电力需求侧管理等节能办法。

第五十七条 政府采购监督管理部门会同有关部门制定节能产品、设备政府采购名录，应当优先列入取得节能产品认证证书的产品、设备。公共机构应当优先采购列入政府采购名录中的产品、设备。

第五十八条 市和区、县人民政府对在节能工作中取得显著成绩或者做出突出贡献的单位和个人，按照有关规定给予表彰和奖励。



第五章 法律责任

第五十九条 固定资产投资项目建设单位开工建设不符合强制性节能标准的项目或者将该项目投入生产、使用的，由节能行政主管部门责令停止建设或者停止生产、使用，限期改造；不能改造或者逾期不改造的生产性项目，由节能行政主管部门报请同级人民政府按照国务院规定的权限责令关闭。

第六十条 使用国家或者本市明令淘汰的用能设备或者生产工艺的，由节能行政主管部门责令停止使用，没收明令淘汰的用能设备；情节严重的，可以由节能行政主管部门提出意见，报请同级人民政府按照国务院规定的权限责令停业整顿或者关闭。

第六十一条 节能服务机构从事节能咨询、设计、评估、检测、审计、认证等活动提供虚假信息或者报告的，由节能行政主管部门责令改正，没收违法所得，并处五万元以上十万元以下的罚款。法律、法规另有规定的从其规定。

第六十二条 重点用能单位不按照规定要求开展能源审计、电平衡测试和热效率测试的，由节能行政主管部门责令限期改正；逾期不改正的，处以五千元以上二万元以下的罚款。

第六十三条 重点用能单位不按照规定设立能源管理岗位、聘任能源管理负责人或者不将设立、聘任情况报市节能行政主管部门和有关部门备案的，由节能行政主管部门责令改正；拒不改正的，处以一万元以上三万元以下的罚款。

第六十四条 拒绝、阻碍节能监督管理执法人员执行职务的，由公安部门依照《中华人民共和国治安管理处罚法》的规定处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第六十五条 国家工作人员在节能管理工作中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。



第六章 附 则

第六十六条 本条例自2012年7月1日起施行。2001年5月23日天津市第十三届人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过的《天津市节约能源条例》同时废止。







国家开发银行


国家开发银行关于印发《国家开发银行会计核算基本规定》（试行）等的通知

1994年8月29日，国家开发银行

各厅、局、开发投资公司：
为适应和满足国家开发银行业务发展的需要，规范和健全国家开发银行的财务会计工作，根据《企业会计准则》、《金融企业会计制度》等有关规定，并结合国家开发银行业务特点，特制定《国家开发银行会计核算基本规定》（试行）、《国家开发银行会计核算手续》（试行）、《国家开发银行会计凭证、帐簿格式》（试行）等办法，现予印发，从1994年10月1日起试行。
试行中有什么问题和意见，望及时反馈财会局。

附件一：国家开发银行会计核算基本规定（试行）

第一章 会计核算程序
会计核算综合程序
第一条 开发银行会计核算，根据复式记帐原理，采用“借贷记帐法”，并按下列程序办理：
一、根据发生的会计事项取得或填制会计凭证。
二、根据有效的原始凭证编制记帐凭证或经过处理的有效原始凭证代替记帐凭证。
三、根据记帐凭证记载各种明细帐及有关登记簿。
四、根据已经记帐的记帐凭证编制科目日结单。
五、根据科目日结单记载总帐。
六、每日工作结束时必须办理结帐，根据“有借必有贷，借贷必相等”的原则，做到：1．各科目日结单余额必须与同科目所属明细帐户余额之和相等；2．全部科目日结单的借方发生额合计数必须与贷方发生额合计数相等；3．总帐各科目的余额必须与同科目各明细帐户余额之和相等；4．总帐“现金”科目余额必须与实际的库存现金相等；5．总帐借方科目余额之和必须与贷方科目余额之和相等。
七、根据总帐、明细帐、登记簿等有关资料编制各种会计报表。
八、将处理后的会计凭证、帐簿和报表整理、装订、归档保管。
收、付款处理程序
第二条 开发银行办理各种收、付业务，必须按下列程序处理：
一、付出款项除根据有关规定可由银行代扣划款项外，必须由付款单位签开付款凭证。
二、对单位提交的付款凭证，应按“审查--验印--记帐--复核--付款”的程序办理。
三、对收款凭证，应按“审查--记帐--复核--签发回单”的程序办理。
四、当日工作时内受理的收、付凭证必须处理完毕，不得压票、压单。

第二章 会计凭证
凭证的填制要求
第三条 会计凭证按其填制的程序和用途分为原始凭证和记帐凭证，而且应该具备下列要素：
一、原始凭证的要素：凭证的名称、填制日期、收付款单位名称、帐号、开户银行名称、经济内容、人民币符号、数量、单价、金额、有关印章等。
二、记帐凭证的要素：除具备原始凭证的要素外，还应有转帐日期、科目名称、对方科目名称、银行及有关人员印章、附件张数等。
第四条 填制会计凭证，必须做到要素齐全、内容完整、及时真实、数字准确、字迹清楚。
一、现金支票应用炭素墨水或墨汁书写，单联式凭证应用蓝黑墨水书写，多联式套写凭证应用圆珠笔双面复写纸套写，不得分张单写。
二、填写凭证及记帐的各种代用符号规定为：第号为“＃”，每个为“＠”，人民币符为“￥”，年月日简写顺序自左至右为“年／月／日”，年利率简写为“年％”，月利率简写为“月‰”。
三、阿拉伯数字应一个一个的写，不得连写，金额数字应写到角分，无角分的应在角分处写“00”，有角无分的，应在分位处写“0”，不得用“——”代替。汉字大写金额数字，应用正楷字或行书字书写，使用简化字必须符合国家规定的标准。
四、记帐凭证的金额只填写一笔数字时，应在小写金额数字前填写人民币符号，可以不填写合计数，但对其下的空行用斜线划销，填写多笔数字时，不必在每笔小写数字前填人民币符号，但在合计数前应加人民币符号。
第五条 各种票据和结算凭证必须认真按下列要求填写：
一、大写金额数字要用“壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆、（元）、角、分、零、整（正）等字样，不得用“一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、另（或0）等字样代替，但可以书写繁体字。
二、汉字大写金额数字到“元”止的，在“元”之后应写“整”字，到“角”止的可以不写“整”字。
三、汉字大写金额数字前应标明“人民币”字样，而且金额数字应紧接“人民币”字样后填写，不得留有空白，大写金额数字前没有印“人民币”字样的，应加填“人民币”三个字，但不得在票据和银行结算凭证大写金额栏内，预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。
第六条 向人民银行、其他专业银行签开的划款凭证，必须根据有关的原始凭证填制。
凭证的审查
第七条 付款凭证审查要点为：
一、经济内容是否符合国家政策、法令及有关规定。
二、是否属于本行受理的凭证，凭证是否在有效期内，帐号、单位名称是否正确，印鉴是否真实齐全，大小写金额是否一致，有无涂改，票据背书与收款人名称是否相等。
三、使用的凭证种类、内容、联数是否正确、完整，应附单证是否齐全。
对不符合上述规定的凭证不能受理，但按规定能补正的，必须补正后才能办理。
第八条 受理同业之间往来凭证的审查要点：
一、通过交换提回应由本行付出款项的凭证，应视同开户单位提交的付款凭证进行审查，对不能支付的，必须在规定的退票时间内办理退票。
二、通过交换提回或其他方式划入的收款凭证，应审查收款单位是否为本行的开户单位，帐号、户名是否相符，收款凭证金额合计与划款凭证金额是否相符，如有不符应及时查询或办理退票。
凭证的传递
第九条 凭证传递必须准确、及时、手续严密，而且先外后内，先急后缓，既要便利客户，又要符合会计核算程序。
第十条 凭证的内部传递，指从受理或编制凭证开始，经过审查、记帐、复核等处理，至装订保管为止的全过程，在会计人员及柜台之间的递传必须符合综合核算和收、付款程序，不得积压、延误和遗失。
第十一条 凭证的外部传递，指经过业务处理后应由本行发给客户及同城或异地其他银行的各种凭证的传递。凡当日处理的应于当日送交邮电部门和客户，属于银行之间邮寄的，应使用银行专用信封，在封面填写凭证种类、编号、件数，并且按规定登记备查。
凭证的装订、保管
第十二条 凭证装订前应检查科目日结单，记帐凭证及附件，有关签章是否齐全。
凭证装订顺序为：先表内科目后表外科目。表内科目按会计科目编号顺序从小至大排列，每个科目先借方后贷方，先现金后转帐。表外科目先收入后付出，原始凭证及有关单证附于该记帐凭证后面，加盖“附件”戳记。装订凭证要折叠整齐，加凭证封面，在凭证的左上角装订，并粘贴封签，由装订人在封签处签章。
第十三条 装订后的记帐凭证及附件不得取出，如果需补进附件，应粘贴在有关记帐凭证后面，并在骑缝处加盖个人名章。
装订好的凭证要编列顺序号并应与凭证总张数（含科目日结单）相符。
装订成册的凭证，应按年度分册编列顺序总号，当天分册的，在封面上注明“共×册”、“第×册”，然后登记入库保管。

第三章 会计帐簿
第十四条 帐簿的使用规定
一、帐页的帐首各栏必须填写齐全，对外帐户应用复写帐页记载。
二、各种帐簿必须根据记帐凭证逐笔记载，记帐前要逐笔核对户名、帐号、防止串户。记帐时应及时结计余额，在帐页上结计积数的要同时结出计息日数、积数。
三、总帐应每日登记，当日总帐未发生借贷事项（含节假日）则登记余额。
四、帐页一经启用，不得抽换。已记载的帐目，不许涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。
五、发现错帐要及时按规定方法更正。
六、记载帐簿时，文字和数字应靠横格底线书写，约占全格的二分之一。文字一行写不完应另起一行继续写，数字记载金额栏内。帐簿要连续记载，不留空行，发生空行、空页时，应在摘要栏内用红线从右上角至左下角划销。帐簿上余额的“借或贷”栏余额在借方的填“借”字，余额
在贷方的填“贷”字，余额结平的填“平”字，并在余额的“元”位上划“--0--”符合。
七、支付款项不得超过存款余额或贷款指标（计划）。
八、各种帐簿所记载的帐目，必须换人复核。
第十五条 计算机打印的帐页应按以上规定执行，帐簿要按统一格式套打。
第十六条 帐务的核对
一、应按规定与开户单位认真核对帐目，不符帐项要及时查对，平日应随时将记满页的副本帐页寄开户单位对帐，不满页的，应按季与开户单位核对帐目。
为了做好年终决算准备，各种对外帐户应将截止十月底的帐目向开户单位签发对帐单和收回对帐回单。
二、对人民银行和其他专业银行送来的副本帐页，要及时换人逐笔勾对，并单独装订，随帐簿一并保管。
第十七条 帐簿结转
一、明细帐簿的结转
帐页记满结转下页时，应将帐首各项内容记入新帐页的帐首有关栏内，并在摘要栏注明“承前页”字样。
年终时，各科目明细帐户都要结转新帐页，在旧帐页的最后一行余额下加盖“结转下年”戳记，将余额过入新帐页同方向，新帐页的日期应写新年1月1日，摘要栏加盖“上年结转”戳记。
二、总帐结转
每月终了，总帐必须办理月结，按各科目的借、贷方发生额，分别进行合计，记入各科目最后一笔帐目的次行有关栏，在摘要栏加盖“本月合计”戳记，同时在合计金额下划一道红线。
年终总帐的结转，将总帐各科目十二个月的借贷发生额进行合计，记入十二月份合计数的次行有关栏，在摘要栏加盖“本年合计”戳记，同时在本年合计金额下划一道红线，也可以在“本月合计”栏下增加“本月止累计”，逐月结出当月止借、贷方发生额累计数。
第十八条 年度终了后，对上年的各种帐簿要按年编制帐户目录，分别总帐、明细帐、登记簿加封面装订成册，按册编号，加盖装订人员，会计主管人员名章，登记“凭证、帐簿、报表保管登记簿”后，归案保管。
第十九条 发生帐务差错，按下列方法改正、调整：
一、当日发生的错帐
1．记帐凭证无误，金额记错，错帐下面又未记载其他帐项的，用一红线将错记金额划销，另外将正确的金额记在划销金额的上半格，记帐员在金额的左端盖章证明，复核在右端盖章证明。
如错帐下面已连续记有帐目，则用红字按原错金额记入同一方向，冲销错记帐目，在摘要栏注明“冲销错帐”字样，再重新记载正确金额。
2．记帐串户：按（1）的方法更正，如凭证有误，应先改正凭证，再按上述方法更正。
3．文字错：只需将错误的文字用一道红线划销，将正确的文字写在划销的文字上边。
4．使用计算机记帐的，对当日的错帐，直接按要求调整冲正。
二、隔日发生的错帐
1．记帐串户：应填制两联错帐冲正凭证，用红字凭证（金额红字）记入原错帐户，在摘要栏注明“冲销×年×月×日错帐”字样，用蓝字凭证记入正确帐户，在摘要栏注明“补记×年×月×日冲正帐”字样，错帐冲正凭证必须经会计主管审查盖章后才能冲帐。
2．凭证金额错误：帐簿随之记错，应填制借（贷）方红字凭证，将错误金额冲销，再填制借（贷）方蓝字凭证补记入帐，在摘要栏注明情况，同时在原凭证上注明“已于×年×月×日冲正”。
3．明细帐未错，总帐记错。应冲正总帐，如科目日结单未错，只是总帐记错的，比照“一”之“1”的方法更正，如科目日结单记错，总帐随之记错，比照“二”之“2”的方法更正。
三、更正计息帐户错帐时，应同时补记应加、应减计息积数。

第四章 印证管理
第二十条 会计印章的种类及使用范围
一、会计印章分为：会计专用章、业务专用章、转讫章、票据清算专用章。
二、会计印章的使用范围：
1．会计专用章：用于向人民银行交存、支取款项。
2．业务专用章：用于签发各专业局有关凭证（单证）的回执，各项查询查复、帐务联系书。
3．转讫章：用于已转帐的凭证及收帐通知、支款通知等。
4．票据清算专用章：用于提出、提入票据交换款项的结算凭证。
第二十一条 会计印章应按照保密制度及有关规定，指定专人保管、使用。
第二十二条 各种重要单证要建立领用、收发和定期盘存制，并按规定进行表外核算！特别是有价单证，必须帐证相符。填错作废的重要空白凭证应加盖“作废”戳记，及时登记“作废重要空白凭证登记簿”并将作废凭证钉在当日同类重要凭证之后。
每日工作结束后，各种会计印章及重要凭证应分箱加锁，放入保险柜妥善保管。

第五章 利息计算
第二十三条 计息的基本规定
一、各种计息存、贷款，应在规定的结息日期结息。按季收付息的，以三、六、九、十二月的二十日为结息日；按年收付息的，除有特殊规定的外，以十二月二十日为结息日。
二、利息的收、付应于计息的次日转帐并签发计息清单。
三、凡遇到利率调整，必须按调整规定分段计息，结清帐户时，应随时结清利息。
四、计息本金以元为起点，元以下不计息，利息金额计至分，分以下四舍五入。
五、利息计算的天数“算头不算尾”，即从存入、贷出的当日起算至支取、归还的前一天止，存、贷款期中节假日照计利息。
六、一年以上的金融债券资金利息，在季度终了按季平均余额预提。
第二十四条 利息计算方法
一、计算机记帐的，每天应结计积数累计。
二、利息计算方法：
1．活期存款及贷款，按季结息的，以月利率计算；按年结息的，以年利率计算。
季应计利息＝累计积数×（月利率÷30）
或 季应计利息＝（累计积数÷30天）×月利率
年应计利息＝累计积数×（年利率÷360天）
或 年应计利息＝（累计积数÷360天）×年利率
累计积数＝天数×余额
2．对应计复利的贷款，按该贷款的相同利率和结息期计算复利。
3．金融债券（包括其他债券）按季预提利息。
季应计利息＝金融债券本金×年利率／4

第六章 复核与事后稽核
复 核
第二十五条 对已处理的全部记帐凭证、帐簿、报表必须进行认真复核。
一、凭证的复核
1．凭证的记帐日期与业务发生的时间是否吻合，有无积压、拖拉及其他问题。
2．凭证上确定的会计分录是否正确，借、贷双方金额是否相等。
3．用以代替记帐的原始凭证是否具备记帐凭证的要素，附件是否齐全。
4．提出的付款凭证是否及时、正确，有无积压。
5．科目日结单所附记帐凭证和科目是否一致，昨日余额、当日发生额、今日余额各栏是否正确，应附附件是否齐全。
6．预留印鉴是否相符。
二、帐簿的复核
1．新开户的帐首各栏是否正确、齐全，帐页的“承前页”各栏记载同前页有关数是否相符。
2．记帐必须根据业务发生时间顺序登记，不得超前或错后，计息户必须同时累计积数。
3．计算机记帐应按记帐程序由复核人员二次输入进行复核。
4．总帐的复核以“科目日结单”为依据，结单上的借、贷总数与帐面记载发生额进行核对相符。
5．帐簿上记载的单位名称、金额、帐户、经济内容等是否与记帐凭证相符，余额结计是否正确。
三、会计报表的复核
1．为确保报表数字的准确，所有报表数字必须进行复核运算。“期初余额”应等于上期的“期末余额”，“期初余额”加减“本期发生额”应等于“期末余额”，期初、期末的借、贷方合计数必须各自相等，借贷方发生额必须相等。
2．表与表之间有关的数字必须核对相符。本期数与上期数应当衔接，前后期突增突减的数字应加以说明。
3．复核后的各种报表，种类、内容、份数、表外科目的资料，必要的文字说明应齐全、准确、不得缺漏。
事后稽核
第二十六条 应根据业务量配备专、兼职会计事后稽核，事后稽核人员不得从事日常会计核算。
第二十七条 会计主管应支持稽核人员的工作，保障稽核人员履行职责。稽核人员对会计核算具有监督、检查的责任，对稽核发现的重大问题，应及时向会计主管及行长汇报并协助处理，对未尽职责而造成国家损失的要追究稽核人员的责任。
第二十八条 会计事后稽核应以《会计法》和国家的财经纪律、方针、政策以及本行财会规章制度为依据，以会计凭证、帐簿、报表等为对象。使用计算机核算的，应按稽核的内容和要求编制相应的稽核程序，调阅有关单证和帐目进行稽核。
第二十九条 稽核人员应对前一天的会计事项进行认真的稽核，主要包括：会计凭证的审核与处理、帐簿的记载与核对、利息的计算与核算、财务收支的确定、内部资金管理、报表的编制等内容。
第三十条 建立“会计核算事后稽核工作日记”，对稽核的内容、发现的问题及处理结果作详细的记录，年终应对一年的稽核情况做出书面报告。

第七章 帐目调整及机构变动处理
第三十一条 帐目调整
一、帐目调整的原则：会计科目、帐户或某笔帐项的调整必须根据有关规定，局部调整必须经会计主管同意，调整时应注意上、下年度，新、旧帐务的衔接。
二、会计科目、帐户调整：
1．在年度开始变动的会计科目，应根据“会计科目结转对照表”进行调整，明细帐户按科目的隶属关系进行调整。
2．在年度中，因业务需要改变会计科目的，应分别情况作如下处理：
（1）变动科目名称：将总帐、明细帐的帐首科目名称改变，在总帐的帐首注明“×年×月根据××文件更改”字样，不作会计分录。
（2）部分帐户调整：原科目的部分明细帐调入另一个会计科目内，应按原科目帐户方向的余额填制红、蓝字两帐记帐凭证，原帐户记红字，并结平余额，新帐户记蓝字。
第三十二条 机构变更
一、机构变更前交接双方应商定对外帐户的衔接方法，保证客户收、付款项的正常进行。
二、移交时按规定办理，并由有关人员监交。
三、撤并双方的会计帐务处理按有关规定办理。
第三十三条 会计人员变动
一、会计人员因公变动、离职，要办好交接手续，未办理交接手续的不得离职。
二、会计主管人员交接手续：
1．交接时应由行长或其他指定人员监交。应由经办人员编制试算平衡表经原主管人员审查，新任人员复核后，接交双方在表内盖章证明。
2．已装订保管的凭证、帐簿、报表要按登记簿进行核对相符后，双方在登记簿上签章。
3．新任人员接收后，发现原移交内容与事实不符，仍由原任负责。
4．原任人员对未了事项，存在的问题和有关历史性帐务，应将详细情况及处理意见用书面移交新任人员，如有疑问，原任人员应负责答复。
三、会计经办人员的交接：
1．移交人员应将经营的凭证、帐簿、报表等开具移交清册，经接办人员清理核对相符后，双方在清册上签章；对经办的各种帐户，应简化手续，在核对相符后，由双方在帐户移交日余额两端共同签章，移交后发现原帐务有误时，由原经办人负责。
2．业务上使用的各种会计印章，也应同时办理移交，在印章使用登记簿上双方签章。
3．移交时的未了事项，应将详细情况书面移交接收人。

第八章 会计报表
第三十四条 会计报表的种类、格式、内容必须统一，各有关部门要按要求编报，不得随意改动、增减。
各种报表的报告期除特殊情况，不得提前和错后，保证编报期口径一致。
第三十五条 会计报表由专人编制、审查、汇总，做到数字准确、内容完整、编报及时。
编制好的各种会计报表由行长、会计主管、复核、制表等人员签章，并加盖行政公章。
第三十六条 各种会计报表应按年分类装订成册，并加封面、封底，由装订、会计主管签章，在封面上标明年度、报表名称，并登记保管。
年度会计决算报表，应单独装订，永久保管。

第九章 会计决算
第三十七条 决算当日受理的各种凭证应按规定在当日处理完毕，为全面反映业务经营状况，在决算日后可设十五天整理期，处理各种未达帐项和应予调整的帐项。
第三十八条 为了做好决算工作，年终前应全面清理帐户，核清帐务；计算领足中央财政应拨给的各种资金；清理催收、应收未收贷款利息；清理各种财产，保证帐实相符和资产的完整。
第三十九条 会计决算的主要内容：正确反映开发银行经办国家重点项目及全部信贷资产情况；计算损益及经营成果分析；进行年终帐务处理；办理年终帐务的结转；清缴各项税金；编制会计决算报表等。
会计决算由决算报表和决算说明书两部分组成。
第四十条 各种财政拨存资金、待决算汇总核对完毕后，根据有关凭据，会计部门办理转销。财务收支决算会计部门根据财政部的批复意见办理税后清算。

第十章 会计检查和会计分析
第四十一条 会计检查和会计分析是会计工作的重要组成部分，应建立检查和分析制度，通过检查减少差错，堵塞漏洞；开展分析，参与经营决策，努力提高会计工作质量。
第四十二条 会计检查可就某一时期、某一具体的会计事项以有关的方针、政策、规章制度为依据，以会计证、帐、簿为对象进行认真、严肃的检查，促进会计工作有章可循、违章必究。
第四十三条 会计分析应有利于加强经济核算，改善银行经营管理，根据不同时期的工作重点进行日常、定期、不定期、全面或专题分析，并写出分析报告，为领导决策提供参考。
第四十四条 会计分析的内容：开发银行信贷资金的活动情况；内部资金的使用情况；各种贷款的发放、回收及利息情况；财务收支执行情况；经营成本等。

第十一章 附 则
第四十五条 本规定的未尽事项，按有关规定执行，与本规定相抵触的，按本规定执行。
第四十六条 本规定从1994年10月1日起执行。
一九九四年六月十六日

附件二：国家开发银行会计核算手续（试行）
目录：
第一章 存款的核算
第二章 直接贷款的核算
第三章 委托贷款的核算
第四章 债券的核算
第五章 金融机构往来的核算
第六章 利息的核算
第七章 资本金的核算
第八章 财产和物资的核算
第九章 损益的核算
第十章 会计决算
第十一章 会计报表

第一章 存款的核算
一、中央财政拨存资金的核算
1．领取资金
收到财政部拨入用于专项支出的预算资金时，以人民银行的“收帐通知”代替借方记帐凭证，另填制贷方记帐凭证。（有关单证作贷方凭证的附件）
会计分录：
借：存放中央银行款项 存款户
贷：中央财政拨存资金 中央资金户
2．退回资金
根据财政部的书面通知，填制划款凭证向开户行办理退回，并编制借贷方记帐凭证，财政部的通知书作借方凭证的附件。
会计分录：
借：中央财政拨存资金 中央资金户
贷：存放中央银行款项 存款户
3．财政核销支出
根据财政批准的决算，核销专项支出时，凭财政部或有关部门的通知书，编制借、贷方记帐凭证，通知书作借方凭证的附件。
会计分录：
借：中央财政拨存资金 中央资金户
贷：××科目 ××户
二、中央财政贴息资金
收到财政拨入专项贴息资金时，以人民银行的“收帐通知”代替借方记帐凭证，另外编制贷方记帐凭证。
会计分录：
借：存放中央银行款项 存款户
贷：中央财政贴息资金 基建贷款贴息资金户
具体贴息时，会计部门根据批准的有关贴息文件，编制借、贷方记帐凭证，贴息文件作借方凭证的附件。
会计分录：
借：中央财政贴息资金 基建贷款贴息资金户
贷：××科目 ××户
三、单位存款
单位交存存款或贷款转存时，根据单位提交的存款凭证或“贷转存”凭证，编制借、贷方记帐凭证。
会计分录：
借：存放中央银行款项 存款户
或：同业有关科目 ××户
贷：单位存款 ××单位存款户
单位支取款项时，根据单位提交的付款凭证，分别代替借、贷方记帐凭证。
会计分录：
借：单位存款 ××单位存款户
贷：存放中央银行款项 存款户
或：同业有关科目 ××户
四、保证金
单位存入要求提供担保函及进口开证和国外信用证的保证金、押金时，以存入资金的收帐通知代替借方记帐凭证，另外编制贷方记帐凭证。
会计分录：
借：存放中央银行款项 存款户
或：同业有关科目 ××户
贷：保证金 ××户
单位要求退回保证金时，会计部门根据有关部门的通知和单位的支款凭证，编制借、贷方记帐凭证。
会计分录：
借：保证金 ××户
贷：存放中央银行款项 存款户
或：同业有关科目 ××户
五、存款销户
单位因故要求销户时，在与开户单位对清帐目的基础上，及时计算出销户利息，以“利息清单”分别代替借、贷方记帐凭证。
会计分录：
借：利息支出 单位存款利息支出户
贷：单位存款 ××单位存款户
然后再根据单位的付款凭证，编制借、贷方记帐凭证。
会计分录：
借：单位存款 ××单位存款户
贷：存放中央银行款项 存款户
或：同业有关科目 ××户
在办妥销户手续后，应在“开销户登记簿”上注明销户日期，取出印鉴卡，随当日的凭证装订于后，并在帐首注明“印鉴附于×年×月×日的记帐凭证后”的字样。

第二章 直接贷款的核算
开发银行的贷款由于管理方式不同，分为直接贷款和委托贷款两种，直接贷款实行一次或分次转存。
一、发放贷款
发放贷款时，会计部门根据有关信贷局提交的贷款合同副本或“临时协议”和“直接贷款通知书”，审查无误后，办理开户手续，然后应由借款单位签开“贷款转存凭证”一式四联，经信贷局审查盖章后，会计部门加盖转讫章一联退借款单位，一联由信贷局留存，其余分别代替借贷方记帐凭证，“直接贷款通知书”作借方凭证的附件。
会计分录：
借：××贷款 ××单位贷款户
贷：单位存款 ××单位存款户
如合同或协议规定需分次转存的，则按确定的次数、时间、金额分次办理转存手续，转存支付的贷款户，只办理转存贷款和归还贷款，不办理日常收、付。借款单位的日常收、付，或需将贷款资金汇往异地应签开付款凭证通过转存的存款户办理。
会计分录：
借：单位存款 ××单位存款户
贷：存放中央银行款项 存款户
或 同业有关科目 ××户
二、归还贷款
借款单位归还贷款时，应填制“贷款还款凭证”，并在用途栏内注明“归还开发银行××贷款”字样，会计部门收妥款项后编制借、贷方记帐凭证，以“贷款还款凭证”分别作借、贷方凭证的附件，一联加盖转讫章退后借款单位，一联加盖业务公章送有关信贷局据以登记台帐。
会计分录：
借：单位存款 ××单位存款户
或：××科目 ××存款户
贷：××贷款 ××单位贷款户
三、逾期贷款
根据贷款合同或协议规定的还款日期，借款单位不能按期还清贷款，应从贷款到期日营业终了后转为逾期贷款，如贷款合同对贷款到期日只写明月份没有具体日期的，则应以该月的最后一天为还款日期。
发生逾期贷款时，信贷局应填制“逾期贷款通知”送会计部门，会计部门分别两种情况处理：
1．按贷款合同规定以最后还清贷款日期作为计算逾期贷款依据的，到期日尚未还清的贷款即为逾期贷款，发生时，只需在原贷款明细帐上写明转逾期贷款日期，并加盖“逾期贷款”戳记，代替逾期贷款帐户，不另作会计分录。
2．按贷款合同规定以分次还款计划作为计算逾期贷款依据的，对不能按分次还款计划归还的部分，按分次还款数和日期转为逾期贷款并分户核算。发生时，按当日应转余额编制借、贷方记帐凭证，“逾期贷款通知”作借方凭证的附件。
会计分录：
借：逾期贷款 ××逾期贷款户
贷：××存款 ××贷款户
分帐后对原帐户和新帐户的“贷款指标”和“发放贷款累计”作相应调整，在逾期贷款帐页上注明逾期贷款利率。

第三章 委托贷款的核算
开发银行的贷款，目前主要是委托建设银行及其他专业银行办理，这部分贷款的核算具体反映在各委托代理行，开发银行只需将贷款资金通过在各委托代理行开立的存款户汇拨至各贷款项目的经办行。
一、发放贷款
发放贷款时，会计部门根据信贷局提交的“汇拨贷款资金清单”一式四联，按开发银行“贷款业务会计操作程序”的要求，填制信（电）汇凭证，送开户的各专业银行办理汇款，办妥汇款后，在“汇拨贷款资金清单”上加盖业务公章，退计划局、资金局、信贷局各一份，并编制借、贷方记帐凭证。
会计分录：
借：拨付委托贷款资金 ××行户
贷：存放建设银行款项 贷款本金户
或：存放其他同业款项 存款户
会计部门并以留存的“汇拨贷款资金清单”，按具体贷款项目逐户建立登记簿。
二、归还贷款
借款单位归还贷款时，应由贷款项目的经办行将归还贷款资金汇至开发银行在各委托代理总行的贷款本金户，并在汇款凭证的用途栏注明“××单位归还××贷款”字样，会计部门在收妥资金后，应及时通知信贷局（资金局）等，并以开户行提交的收帐通知，编制借、贷方记帐凭证。
会计分录：
借：存放建设银行款项 贷款本金户
或：存放其他同业款项 存款户
贷：拨付委托贷款资金 ××行户
如因特殊情况，项目一时还没落实退回资金时，会计分录与发放时相反。

第四章 债券的核算
开发银行的债券资金分金融债券、其他债券两种。金融债券只对金融机构发行，其他债券面向社会发行，具体的发行工作委托其他金融机构办理。
一、发行债券的核算
1．金融债券
各专业银行根据国家计划分配认购开发银行的金融债券，应在规定的时间内将资金足额划至开发银行。会计部门收妥资金后，应与资金局提供各专业银行认购债券的计划数或签开的“发行金融债券收据”进行核对，无误后，编制借、贷方记帐凭证，“收据”作贷方凭证的附件。
会计分录：
借：存放中央银行款项 存款户
或：同业有关科目 ××户
贷：金融债券资金 ××年金融债券户
2．其他债券
各专业银行代理发行开发银行的其他债券，应根据代理协议所规定的时间，将已代理发行的债券资金，划至开发银行，会计部门收妥资金后，编制借、贷方记帐凭证，以资金局提供的“发行其他债券收据”作贷方凭证的附件。
会计分录：
借：存放中央银行存款 存款户
或：同业有关科目 ××户
贷：其他债券资金 ××年××债券户
二、还本付息的核算
1．金融债券
金融债券到期后，会计部门根据资金局提供的“还本付息清单”核对无误后，编制借贷方记帐凭证，“还本付息清单”作借方凭证附件。
会计分录：
借：金融债券资金 ××年金融债券户
借：应付利息 应付金融债券利息户
贷：存放中央银行款项 存款户
或：同业有关科目 ××户
2．其他债券
其他债券到期后，会计部门根据资金局提供的“还本付息清单”核对无误后，编制借贷方记帐凭证，“还本付息清单”作借方凭证的附件。
会计分录：
借：其他债券资金 ××年其他债券户
借：应付利息 应付其他债券利息户
贷：存放中央银行款项 存款户
或：同业有关科目 ××户
三、本行认购债券的核算
如本行自己认购债券，会计部门根据资金局提供的“认购通知单”编制借贷方记帐凭证，“认购通知单”作借方凭证的附件。
会计分录：
借：长期投资 债券投资户
贷：金融债券资金 ××年金融债券户
或：其他金融债券资金 ××年其他金融债券户
还本付息时，会计部门根据资金局提供的“还本付息清单”编制借贷方记帐凭证，“还本付息清单”作借方凭证的附件。
会计分录：
借：金融债券资金 ××年金融债券户
或：其他金融债券资金 ××年其他金融债券户
借：应付利息 应付债券利息户
贷：长期投资 债券投资户 （本金）
贷：投资收益 债券投资收益户 （利息）

第五章 金融机构往来的核算
一、与人民银行往来的核算
根据国家规定，国家开发银行必须在人民银行开立存款户，建立其资金关系，以保证所需资金的划拨。
1．将款项存入人民银行时，应根据有关交款凭证，填制借、贷方记帐凭证。
会计分录：
借：存放中央银行款项 存款户
贷：××科目 ××户
2．支付款项时，应填制人民银行的付款凭证并以此编制借贷方记帐凭证。
会计分录：
借：××科目 ××户
贷：存放中央银行款项 存款户
3．缴存存款的核算
略……
4．向中央银行借款的核算
开发银行在年度信贷计划过程中，遇有资金不足，可根据计划和需要向中央银行申请临时性借款。借款时，按中央银行的有关规定填制借款凭证，并以此编制借贷方记帐凭证。
会计分录：
借：存放中央银行款项 存款户
贷：向中央银行借款 年度借款户
季节性借款户
日拆性借款户
归还借款时，填制存款户的付款凭证送交中央银行，并编制借贷方记帐凭证。
会计分录：
借：向中央银行借款 年度借款户
季节性借款户
日拆性借款户
贷：存放中央银行款项 存款户
二、与同业往来的核算
同业往来是各专业银行之间为了便于日常结算而相互存入的资金。
1．开发银行存其他银行时
存入款项，应根据有关收帐通知，编制借贷方记帐凭证。
会计分录：
借：存放建设银行款项 存款户
或：存放其他同业款项 存款户
贷：××科目 ××户
支付款项，根据有关的付款凭证，编制借贷方记帐凭证。
会计分录：
借：××科目 ××户
贷：存放建设银行款项 存款户
或：存放其他同业款项 存款户
2．其他银行存开发银行时
存入资金时，会计部门根据有关交款凭证，编制借贷方记帐凭证。
会计分录：
借：××科目 ××户
贷：同业存放款项 存款户
支付款项，根据有关的付款凭证，编制借贷记帐凭证。
会计分录：
借：同业存放款项 存款户
贷：××科目 ××户
三、拆借资金的核算：
1．拆入资金
会计部门应根据资金局提供的拆借合同或协议，待资金收妥后，编制借贷方记帐凭证，合同或协议作贷方凭证的附件。
会计分录：
借：存放中央银行款项 存款户
或：同业有关科目 ××户
贷：同业拆入 ××行拆入资金户
或：金融性公司拆入 ××公司拆入资金户
归还拆入资金时，根据资金局的通知，签开还款凭证办理归还，并编制借、贷方记帐凭证。
会计分录：
借：同业拆入 ××行拆入资金户
贷：存放中央银行款项 存款户
或：同业有关科目
2．拆出资金的核算
会计部门根据资金局的拆借合同或协议，签开付款凭证，办理拆借，并编制借贷方记帐凭证，合同或协议作借方凭证的附件。
会计分录：
借：拆放同业 ××行拆放资金户
或：拆放金融性公司 ××公司拆放资金户
贷：存放中央银行款项 存款户
或：同业有关科目 ××户
收回拆借资金时，根据开户行提回的收帐通知，编制借贷方记帐凭证。
会计分录：
借：存放中央银行款项 存款户
或：同业有关科目
贷：拆放同业 ××行拆放资金户

第六章 利息的计算与核算
一、存款利息的核算
1．活期存款利息，按规定在每季计息日，应根据明细帐上的累计积数，算出应付利息，并填制“计算利息清单”一式三联，一联盖业务公章送单位作收帐通知，其余两联分别作借贷方记帐凭证。
会计分录：
借：利息支出 单位存款利息支出户
贷：××科目 ××户
2．债券利息，按规定一年以上的金融债券和其他债券应按季预提利息，到期随本一次付清，预提时间为3、6、9、12月5日前。
金融债券利息＝金融债券本金×债券年利率／4
其他债券利息＝其他债券本金×年利率／4
根据预提的金额编制借贷方记帐凭证。
会计分录：
借：利息支出 金融债券利息支出户
其他债券利息支出户
贷：应付利息 金融债券利息户
其他债券利息户
到期支付利息时，
会计分录：
借：应付利息 金融债券利息户
其他债券利息户
贷：××科目 ××户
或：存放中央银行款项 存款户
同业有关科目 ××户
二、贷款利息的核算：
按有关规定，开发银行的贷款利息实行按年计收和按季计收两种。
1．开行直接发放贷款的利息核算
（1）会计部门应根据实际贷款的金额，于3、6、9、12月20日按有关规定计算出贷款利息，填制“计算利息清单”一式三联，一联加盖业务公章送借款单位。如借款单位在开行有足够存款的，以另外两联“计算利息清单”分别代替借贷方记帐凭证。
会计分录：
借：单位存款 ××单位存款户
贷：利息收入 贷款利息收入户
（2）借款单位通过其他行划入的贷款利息，会计部门收妥款项后，编制借贷方记帐凭证，以“计算利息清单”作贷方记帐凭证的附件。
会计分录：
借：存放建设同业款项 存款户
或：存放其他银行款项 存款户
贷：利息收入 贷款利息收入户
（3）借款单位无款支付利息，其欠交部分，按权责发生制原则应列“应收利息”科目，会计部门应根据“计算利息清单”编制借贷方记帐凭证。
会计分录：
借：应收利息 ××单位利息户
贷：利息收入 贷款利息收入户
（4）借款单位无款支付利息，欠交部分属于逾期三年以上的贷款利息，按规定应列入“催收利息”科目，会计部门根据“计算利息清单”编制借贷方记帐凭证。
会计分录：
借：催收贷款利息 催收贷款利息户
贷：待转营业收入 待转营业收入户
（5）单位归还应收利息时，会计部门应根据有关收帐通知，编制借贷方记帐凭证。
会计分录：
借：同业有关科目 存款户
或：××科目 存款户
贷：应收利息 ××单位利息户
（6）借款单位归还催收贷款利息时，会计部门应根据有关收帐通知，编制借贷方记帐凭证。会计分录：
① 借：同业有关科目 存款户
或：××科目 存款户
贷：催收贷款利息 催收贷款利息户
② 借：待转营业收入 待转营业收入户
贷：利息收入 贷款利息收入户

不分页显示　　　总共6页　　1 [2] [3] [4] [5] [6]

　　下一页