福建省厦门市地方税务局


厦门市地方税务局关于印发《企业所得税汇算清缴管理暂行办法》的通知


(二00一年一月十九日厦地锐发[2001]7号)

各区地方税务局、直征局、稽查局、计算机中心：
为进一步加强和规范完善我市企业所得税汇算清缴的管理，明确责任，更好地做好企业所得税汇算清缴工作，根据上级有关规定精神，结合我市实际，特制定《厦门市地方税务局企业所得税汇算清缴管理暂行办法》，现印发给你们，请遵照执行。

附： 《厦门市地方税务局企业所得税汇算清缴管理暂行办法》

厦门市地方税务局企业所得税汇算清缴管理暂行办法


为规范完善和加强我市企业所得税汇算清缴工作，提高汇算质量，根据国家税务总局印发的《企业所得税汇算清缴管理暂行办法》(国税发[1998]182号)和福建省地方税务局印发的《福建省企业所得税征收管理暂行办法》(闽地税政二[1999]37号)等有关规定精神，制定本暂行办法。
一、企业所得税汇算清缴，应以企业会计核算为基础，以税收法规为依据。
二、企业所得税的纳税入，从开始生产、经营年度起，都应按照《条例》、《细则》及有关规定进行汇算清缴。
(一)年度申报期限
l、纳税人从开始生产、经营年度起，都应按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》(以下分别简称《条例》、《细则》)等有关规定，在年度终了后45日内，向其所在地主管地税机关报送会计决算报表和所得税申报表。从1996年度汇算清缴开始，实行汇算清缴改革的企业自行汇缴的中报期可暂延长到2月底。对试行新《企业所得税年度纳税申报表》的上市股份公司和部分资产、销售收入5000万元以上的大中型企业自行汇缴的申报期可暂延长到4月底。
2、纳税人纳税年度内无论盈利、亏损或处于减免税期，均应根据《条例》、《细则》及有关规定办理年度企业所得税申报。纳税人已按规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限办理年度企业所得税申报的，应在申报期限内提出书面申请，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称征管法)的有关规定，经主管税务机关核准，可在核准的期限内办理。逾期未申报又未经主管税务机关批准的，按征管法的有关规定处罚。
3、纳税人在纳税年度中间停止生产经营活动的，应自停止生产经营活动之日起30日内向主管地税机关办理企业所得税申报，60日内办理企业所得税汇算清缴，并依法计算清算期间的企业所得税，结清应缴税款。纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应在办理注销税务登记前办理企业所得税汇算清缴，结清应缴税款。纳税人在纳税年度中间发生合并、分立的，依据税收法规的规定合并、分立后其纳税人地位发生变化的，应在办理变更税务登记之前办理企业所得税申报，及时进行汇算清澈，并结清税款。其纳税人的地位不变的，纳税年度可以连续计算。
(二)年度申报资料
l、纳税人办理年度企业所得税申报时，应向主管地税机关报送年度企业所得税申报及其附表、会计决算报表和地税机关要求报送的其他资料。
2、上市公司1999年起、部分资产、销售收入5000万元以上的大中型企业2000年起、其他企业2001年起按新《企业所得税年度纳税申报表》办理(2001年前年度企业所得税申报表暂按国家税务总局印发的《企业所得税申报表》{国税发(1994)131号}办理)；事业单位、社会团体和民办非企业单位企业所得税年度申报表按国家税务总局国税发(1999)65号印发的申报表办理。
3、纳税人必须如实、正确地填写企业所得税申报表及其附表，并对企业所得税申报表及所附送的资料的真实性、准确性负法律责任。
(三)申报方式纳
税人进行年度申报，可自行或者委托具有税务代理资格的社会中介机构代理计算年度应纳税所得额和应缴所得税额，根据预缴税款情况，计算全年应缴应退税额，并填写纳税申报表，在税法规定的申报期内向地税机关进行年度纳税申报，经地税机关审核后，办理结清税款手续。
凡实行代理申报的，由纳税人自主选择代理机构并签订代理协议或合同，明确双方的权利、义务和责任。纳税人应向代理机构如实提供财务会计报表及有关资料，代理机构应依照税收规定准确进行税收调整，依率计算应缴税款，做到如实申报。纳税申报不实的，一经查出，不管是由于纳税人未如实提供有关资料，或者由于代理机构的原因造成的，纳税人都负补税、罚款等法律责任。对确属由于代理机构的原因造成申报不实而使纳税人受到经济损失的，由纳税人按有关协议或合同内容追究代理人的责任。主管税务机关可根据国家税务总局下发的《税务代理试行办法》对代理机构进行行政处罚。
(四)纳税人已预缴的税款少于全年应缴税款的，应在年度终了后4个月内结清应补缴的税款。预缴税款超过应缴税款的，主管地税机关应及时办理退税，或者抵缴下一年度应缴纳的税款。
(五)税务机关受理纳税申报
l、在申报期内，各级地税机关要通过多种形式进行企业所得税汇算清缴的宣传、辅导，使纳税人了解企业所得税政策法规，特别是涉及纳税调整和当年新出台的政策法规，掌握汇算清缴工作的程序，提高纳税人的办税能力。主管地税机关应加强企业所得税咨询的力量，选派业务素质较好的人员为纳税人提供咨询服务，解答纳税人在办理年度企业所得税申报过程中遇到的政策以及技术性问题，为纳税人提供优质服务。要及时向纳税人发放汇算清缴的有关表、证、单、书。
市局和各基层局每年可选择部分税务师事务所组织所得税汇算清缴专门培训，由纳税人自愿选择参加。同时要抓好对税务干部的培训工作。
2、主管地税机关接到纳税人报送的纳税申报表及有关资料后、应及时认真审核。审核的主要内容有：资料是否齐全，申报的项目是否完整，是否符合逻辑关系。是否进行纳税调整等。如发现纳税人的申报有计算错误或有漏项。应及时通知纳税人进行调整、补充、修改或限期重新申报。
3、对应申报而未申报的纳税人，地税机关要认真调查核实，及时采取措施，杜绝企业所得税申报的盲区或漏报户。
4、纳税人不按规定期限申报、据不申报或不按规定期限结清税款的，主管地税机关应严格依照《征管法》的有关规定处理。
三、主管地税机关应在每年年度终了后4个月内对企业进行企业所得税汇算清缴、多退少补。
(一)根据有关规定，纳税人发生的有关税务事项需报地税机关审核或审批的、应在规定时间内办理。地税机关应及时审核、审批。所有需审核、审批的事项原则上均应在年度纳税申报之前办理完毕。市局将对需要由税务机关审批的税前扣除项目，逐步要求纳税人应提供有税务代理资格的社会中介机构出具的审核证明，具体办法另行制定。
(二)每一纳税年度、各地地税机关可根据所辖纳税人的数量、分布情况、地税机关人员情况，对汇算清缴工作进行安排和部署。
(三)申报期结束后，地税机关应组织企业所得税检查。
1、检查对象的确定：上级地税机关有统一要求的按统一要求执行，没有统一要求的，由主管地税机关根据日常管理和纳税人年度纳税申报情况，通过分析、筛选确定。对税源大户、汇总或合并纳税成员企业、连续亏损企业、历年检查中问题较多的企业、财务管理混乱的企业应作为检查重点。对当年未检查的企业，税务机关保留稽查权力，可以在以后年度进行。
2、检查方法一般可分为审核评税与现场重点检查。审核评税：审核评税是对企业报送的所得税申报表、财务会计报表及其它日常掌握的税收征管资料，运用一定的技术手段和方法，对纳税人纳税情况的真实性、准确性及合法性进行综合评定。具体做法按《厦门市地方税务局关于印发涉外税收审核评税实施规程的通知》(厦地税政二[2000]20号)执行。现场重点检查：
现场审计是对企业的财务帐册等有关资料进行全面深入细致的检查，具体检查的内容、程序、方法等按稽查查案的有关规定进行。重点检查一般由稽查系列人员完成。
3、汇算清缴工作结束后，主管地税机关应将纳税人报送的年度企业所得税纳税申报表及其附表、会计决算报表及主管地税机关要求报送的其他有关资料，及时进行归集整理，对纳税人申报纳税情况进行评估、分析，为企业所得税的检查和管理工作提供线索和建议。
4、对汇算期间或汇算结束后查补的企业所得税税款，从2000年所得税汇算情缴开始，统一从5月1日起加收滞纳金。
四、各基层地税机关每年都要注意收集汇算清缴情况和典型案例；掌握汇算清缴的进度，及时进行通报，并按月报送《企业所得税汇缴进度表》。汇缴工作结束后，按国家税务总局《关于印发企业所得税税源报表考核评比暂行办法的通知》(国税函[1996]460号)要求，认真编制企业所得税税源报表，撰写《企业所得税源分析报告》和《企业所得税汇算清缴总结报告》，并于每年5月20日前报送有关资料。
应报送的资料：
1、企业所得税税源年(季)度报表(包括六张附表)、软盘；
2、企业所得税税源分析报告；
3、企业所得税汇算清缴总结报告；
4、典型案例及分析两例；
5、《企业所得税减免税汇总表》；
6、《核定征收户企业所得税税源年度汇总表》；
7、《企业所得税汇缴进度表》。
总结报告的内容包括：
1、汇算清缴工作的基本情况；
2、税收政策贯彻落实情况及存在问题；
3、企业所得税管理经验、问题及建议。

湖南省株洲市人民政府办公室


株政办发［2004］7号



株洲市人民政府办公室关于印发《株洲市档案管理办法》的通知

各县、市、区人民政府，市政府各局、委、办，各企事业单位：
《株洲市档案管理办法》已经市政府研究同意，现印发给你们，请认真遵照执行。



二OO四年三月十五日

株洲市档案管理办法

第一条 为维护档案的完整与安全，有效开发档案信息资源，更好地为全面建设小康社会服务，根据《中华人民共和国档案法》、《中华人民共和国档案法实施办法》和《湖南省档案管理条例》，结合本市实际，制定本办法。
第二条 本市行政区域内机关、团体、企业事业单位和其他社会组织以及个人从事档案活动，适用于本办法。
第三条 本办法所称的档案，是指过去和现在的国家机构、社会组织以及个人从事政治、军事、经济、科学、技术、文化、宗教等活动直接形成的对国家和社会有保存价值的各种文字、图表、声像等不同形式的历史记录。
第四条 县级以上人民政府档案行政管理部门依法主管本行政区域内的档案事业，并对本行政区域内的机关、团体、企业事业单位和其他社会组织的档案工作实行监督和指导，查处档案违法行为。
乡、民族乡、镇人民政府应当指定人员负责保管本机关的档案，并对所属单位的档案工作实行监督和指导。
各级组织、人事、劳动、建设等部门要做好分管范围内的档案工作，接受同级档案行政管理部门的监督和指导。
第五条 各级人民政府必须加强对档案工作的领导，把档案事业建设列入本级国民经济和社会发展计划及财政预算。每年至少召开一次政府常务会或联席会，研究档案工作或听取工作汇报。
机关、团体、企业、事业单位和其他社会组织应当加强对本单位档案工作的领导，建立相应档案机构，配备相应档案人员，把档案工作列入工作计划和目标管理，依法保障档案工作的开展。
提倡建立家庭档案和私人档案。
第六条 市、县（市）区国家综合档案馆，依法接收本行政区域范围内对国家和社会有保存价值的档案材料；征集与本行政区域有关的重要档案资料；突出抓好著名人物、地方特色、重大活动等重要档案的文字材料、声相实物等的收集。
第七条 为确保重大活动档案完整齐全，及时进馆，活动主办（承办）单位要接受当地档案行政管理部门业务监督和指导，在活动结束后60天内将整理规范的全部档案依法向档案部门移交。
本办法所指的重大活动档案是指市、县（市）区重大的政治、经济、科技、文化、体育、外事等活动形成的档案，具体包括：
1、市、县（市）区领导机关召开的全体会议，在当地召开的全国、全省、全市性会议；
2、党和国家领导人及上级党政主要领导视察工作，国内外代表团、知名人士来访和较大规模的当地代表团外出考察；
3、当地举行的重要庆典、纪念、展销、公祭、竞赛等活动；
4、县级以上人民政府确定的重点建设项目的奠基、竣工；
5、当地重大事故、自然灾害抢险救灾；
6、其它具有重大社会影响和历史影响的活动。
第八条 各机关、团体、企业、事业单位编印出版的各种载体的志书、年鉴、大事记、组织史及重要的报刊、专题资料、文件汇编等，应及时向当地国家综合档案馆移交两套，并定期报送重要档案资料目录、统计报表。
市、县（市）区所属各部、委、办、局及有关机构在实施领导、履行职能过程中制定的与人民群众工作和生活密切相关的政策性、规范性文件要及时向当地国家综合档案馆发送一份。
第九条 机构改革中撤、并、转单位必须认真做好档案的收集、整理、交接工作，任何部门和个人不得私自带走、留存、转移和销毁档案。
第十条 凡个人在公务活动中形成的或因职务行为形成的档案资料，必须及时交本单位档案机构或当地国家综合档案馆，任何个人不得据为己有、丢失或自行销毁。
第十一条 县级以上人民政府确定的重点建设项目、重大科研项目实行档案登记制度，其项目的竣工验收和鉴定必须包括同级档案行政管理部门对档案的验收。
第十二条 企业改制、兼并、拍卖、出售、破产时各有关单位必须依法做好档案的鉴定、整理、移交或寄存、保管、保护工作，防止档案的流失和损毁。企业破产清算组应将档案处置纳入破产程序，当地档案行政管理部门应协助做好各项档案处置工作。
第十三条 档案馆（室）建设应当符合国家规范要求。必须配备防盗、防火等安全防护及现代化管理的设施设备。
第十四条 各级各类档案馆（室）要建立完善的档案安全制度，如实做好档案保管保护工作记录，及时排查消除档案安全隐患。
第十五条 市、县（市）区财政应将档案保护费纳入财政预算，确保档案保管、抢救经费的需要。各级国家综合档案馆可按有关规定收取寄存单位或个人的寄存费。
第十六条 各级各类档案馆（室）应当加强对电子档案保管保护技术的研究。
第十七条 各级档案部门应当按照国家法律规定，大力开发档案信息资源，为社会提供快捷方便的档案信息服务。
第十八条 国家综合档案馆应当根据馆藏特点和地方实际，采取举办档案展览、传媒宣传、资料及现行文件阅览等多种形式把档案馆建成爱国主义教育基地和现行文件服务中心。
第十九条 国家综合档案馆应当建立地方重要档案数据库，逐步实现档案信息的网上查询、交流。
第二十条 对开发利用档案信息资源成效显著的，各级政府及所在单位可按所创效益的大小奖励提供档案信息部门。
第二十一条 各单位应当把好进人关、用人关。档案人员必须持证上岗，不断更新知识。晋升档案专业技术职务必须参加继续教育。
第二十二条 档案人员可享受档案保健津贴。档案工作成绩显著的，单位对档案人员可给予奖励。
第二十三条 违反本办法有下列行为之一的，由县级以上人民政府档案行政管理部门责令限期改正；逾期不改正的通报批评；情节严重的，对直接负责的主管人员或者其他直接责任人依法给予行政处分：
（一）将国家所有的公务活动中形成的应归档的文件、资料据为己有，拒绝交档案机构、档案人员归档的；
（二）明知所保存的档案面临危险而不采取措施，造成档案损失的；
（三）档案工作人员、对档案工作负有领导责任的人员玩忽职守，造成档案损失的；
（四）未依法建立档案机构，配备档案人员的；
（五）未依法对各门类和各种载体档案实行统一管理，造成档案管理混乱的；
（六）未按规定配备防盗、防火等安全防护设施设备的；
（七）未按规定办理档案登记、进行档案统计的；
（八）违反本办法第七条、第八条不及时移交、报送档案资料、目录的；
（九）重点建设项目竣工验收或重大科研项目鉴定时，其档案未验收的。
第二十四条 违反本办法有下列行为之一的，由县级以上人民政府档案行政管理部门和有关主管部门对直接负责的主管人员或其他直接责任人员依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）损毁、丢失属于国家所有档案的；
（二）擅自提供、抄录、公布、销毁属于国家所有档案的；
（三）涂改、伪造档案的；
（四）擅自出卖或者转让档案的；
（五）倒卖档案牟利或者将档案卖给、赠送给外国人的。
第二十五条 档案行政管理部门和其他相关职能部门应当严格执法，对档案违法行为依法进行查处。
第二十六条 本办法由株洲市档案局负责解释。
第二十七条 本办法自发布之日起实行。